探讨税务实务：真实交易是税负能力的前提，发票开具并不自动触发实际纳税责任
真实交易与税负能力
真实交易的定义：真实交易指的是在市场经济活动中，买卖双方基于自愿原则，按照市场规则进行的商品或服务的交换。这种交易应当具备合法性、真实性和有效性。
税负能力的概念：税负能力是指纳税人根据税法规定，因发生应税行为而承担纳税义务的能力。税负能力的存在是以真实交易的发生为前提的。
真实交易与税负能力的关系：只有当交易真实发生时，纳税人才能产生税负能力。如果交易是虚构的或者没有实际发生，那么纳税人就不具备税负能力。
发票开具与纳税义务
发票的作用：发票是交易双方在发生经济业务时，由销售方依法开具的，用以证明交易发生、交易内容和交易金额的法定凭证。它对于税务机关来说是监控和管理税收的重要工具。
发票开具的意义：开具发票不仅是税法规定的义务，也是交易双方履行合同、确认债权债务关系的重要环节。
发票开具与纳税义务的关系：
不是所有发票开具都触发纳税义务：在某些情况下，即使开具了发票，如果没有实质性的交易发生，那么纳税义务并不会产生。例如，预开发票或者因错误而开具的发票，并不代表实际产生了纳税义务。
实质重于形式：税务部门在征税时，更注重交易的真实性，而不仅仅是发票的表面形式。如果交易是虚假的，即使有发票，也不会产生纳税义务。
实务中的注意事项
防范虚开发票：企业应当严格遵守税法规定，不得虚开发票，因为这不仅不会产生真实的纳税义务，还会涉嫌违法。
核实交易真实性：在开具发票前，企业应当核实交易的真实性，确保每一笔交易都有实际的经济活动作为支撑。
正确处理发票问题：对于已经开具的发票，如果发现交易并未实际发生或者有误，应当及时采取冲红等手段进行更正，避免产生不必要的税务风险。
增值税暂行条例（2017年修订）第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号，简称33号公告）第一段：纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。